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Introducción

    En medio de un escenario mundial convulso como el que se está desarrollando hoy en día, con una crisis económica que afecta a grandes países y pequeños como Cuba, los cambios en busca de nuevas y mejores alternativas se imponen, de ahí la restructuración del modelo económico que se está llevando en el país y los grandes esfuerzos que está haciendo el Estado por controlar de manera eficiente los recursos de todo tipo. La agricultura y el comercio interior se han convertido en uno de los principales sectores para la recuperación de la economía nacional, mediante la reducción de gastos y la sustitución de importaciones. En la Resolución Económica del Vl Congreso del Partido Comunista de Cuba se contemplaba el nuevo concepto de control interno, donde se consignó ”… para la economía, con un mayor grado de descentralización aún, en relación con la situación actual de la economía mundial y en esencia la del país, seria un requisito indispensable llevar al máximo nivel el control oportuno y eficaz de la actividad económica, debido a que sería esencial para la dirección a cualquier nivel”, siendo esta una condición indispensable en todo este proceso de transformaciones del sistema empresarial, mediante la implantación de fuertes restricciones financieras que eleven el control de los recursos. También se plantea que “las entidades cubanas tienen que elevar al máximo nivel el análisis y cumplimiento de la correspondencia entre las medidas trazadas y su efectividad” de manera que contribuya esto a elevar el cumplimiento de los procedimientos de control interno.

    A partir del 2011 se pone en vigor la Resolución Nº 60 de la Contraloría General de la República que comprende una serie de mejoras al concepto de control interno, el contenido de los componentes y a las normas para su implementación y evaluación.

    El presente trabajo se enmarca en uno de los componentes del control interno, la gestión y prevención de los riesgos, tomando como caso de estudio la Empresa de Comercio, Gastronomía y Servicios de la Isla de la Juventud, cuyo objeto social consiste en brindar servicios tanto en moneda nacional (CUP) como en divisa (CUC) de forma minorista a la población por los servicios de: Peluquería y barbería, atelier, reparación de calzado, lavandería y los servicios de reparación y mantenimiento de equipos de acuerdo a las autorizaciones del Ministerio de Economía y Planificación.

    El diagnóstico efectuado a la entidad mediante la aplicación de la guía cuestionario de control interno establecida por la Contraloría permitió detectar una serie de deficiencias relacionadas principalmente con la administración de los riesgos, por lo que se define como objetivo de la presente investigación: Elaborar un plan de acciones que contribuya al perfeccionamiento del componente Gestión y Prevención de Riesgos en la Empresa Comercio, Gastronomía y Servicios de la Isla de la Juventud.

    La investigación incluye la identificación y clasificación de los riesgos que afectan el cumplimiento de los objetivos de la empresa y la propuesta de un plan de acciones para minimizar los riesgos identificados sobre las deficiencias detectadas en la entidad.

Principales conceptos

El Control Interno. Definición

    La Resolución Nº 60/11 de la Contraloría General de la República (CGR) define el control interno como : Un proceso integrado a las operaciones con un enfoque de mejoramiento continuo, extendido a todas las actividades inherentes a la gestión, efectuado por la dirección y el resto del personal; se implementa mediante un sistema integrado de normas y procedimientos, que contribuyen a prever y limitar los riesgos internos y externos, proporciona una seguridad razonable al logro de los objetivos institucionales y una adecuada rendición de cuentas.

Componentes

    El Sistema de Control Interno está estructurado por cinco componentes básicos y sus normas los cuales son:

• Ambiente de Control

• Gestión y Prevención de Riesgos

• Actividades de Control

• Información y Comunicación

• Supervisión y Monitoreo

Gestión y Prevención de Riesgos

    El Control Interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las actividades de las entidades. A través de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza, para ello debe de identificarse los puntos débiles enfocando los riesgos tanto de la entidad (internos y externos) como de la actividad.

    En la identificación y análisis de los riesgos que se relacionan con el logro de los objetivos, la administración debe cuantificar su magnitud, proyectar su probabilidad y sus posibles consecuencias.

    Es necesario evaluar los riesgos previos al establecimiento de objetivos en cada nivel de la organización, se hacen necesarios mecanismos para identificar y minimizar los riesgos específicos asociado a los cambios que puedan existir.

Normas que lo conforman

1.     Identificación de riesgo y detección del cambio

    La identificación del riesgo es la primera etapa del proceso y es sumamente importante. Se deben identificar los riesgos relevantes que enfrenta la entidad en el logro de sus objetivos, ya sean de origen interno provocados por la empresa teniendo en cuenta la actividad específica o sus características internas en el funcionamiento, como externos que son elementos fuera de la organización que afectan en alguna medida el cumplimiento de sus objetivos.

    Para definir un riesgo es necesario conocer su causa que es la que va a determinar la existencia de este, es importante analizar la actividad que se realiza en cada etapa del proceso operativo y determinar cómo cada actividad puede resultar potencialmente peligroso para el resto del proceso.

    El Plan de Prevención diseñado para materializar esta norma, tendrá en cuenta el diagnóstico de los riesgos y los peligros potenciales, el análisis de las causas que lo provocan o propician y las propuestas de medidas para prevenir o contrarrestar su ocurrencia.

    Los factores de riesgo se definen en internos y externos:

Internos: los relacionados con el funcionamiento de los procesos y actividades propias de la entidad (estructura de la organización, calidad del personal, y otros).

Externos: los relacionados con los cambios que pueden ocurrir en el entorno de la organización (desarrollo tecnológico, alteraciones en el escenario económico que impacten en el presupuesto de la entidad, y otros)

• Se clasifican los riesgos en alto, medio, o bajo según sus consecuencias e impacto.

Alto: Cuando incide en gran medida negativamente en los procedimientos para alcanzar los objetivos específicos de la entidad.

Medio: Cuando es afectada en alguna medida la efectividad de los procedimientos para lograr el cumplimiento de los objetivos específicos de la entidad.

Bajo: Cuando es afectada en poca medida los procedimientos para alcanzar los objetivos específicos de la entidad.

    Según la frecuencia de ocurrencia de los riesgos se utilizó el método de Prouty los que se agrupan en:

• Riesgo poco frecuente: Cuando la frecuencia de pérdida es casi nula.

• Riesgo moderado: Si la frecuencia sucede una vez en un lapso de tiempo.

• Riesgo frecuente: Si la frecuencia sucede regularmente.

    Para determinar la frecuencia de los riesgos se toma el comportamiento de ocurrencia de años anteriores.

Frecuente: Cuando se espera que ocurra en varias circunstancias

Moderado: Cuando se espera que ocurra alguna vez en un lapso de tiempo.

Poco frecuente: Cuando podría ocurrir esporádicamente en algún momento.

2.     Determinación de los objetivos de control

    Los objetivos de control son el resultado o propósito que se desea alcanzar con la aplicación de procedimientos de control, los que deben verificar los riesgos identificados y estar en función de la política y estrategia de la organización. Luego de identificar, evaluar y cuantificar, siempre que sea posible, los riesgos por procesos, actividades y operaciones, esta etapa se define como la cuantificación de las exposiciones a riesgo, basada en su impacto financiero en la entidad y expresada en términos monetarios.

3.     Prevención de riesgos

    Esta norma constituye un conjunto de acciones o procedimientos de carácter ético-moral, técnico-organizativos y de control, dirigidas de modo consciente a eliminar o reducir al mínimo posible las causas y condiciones que propician los riesgos internos y externos, así como los hechos de indisciplinas e ilegalidades, que continuados y en un clima de impunidad, provocan manifestaciones de corrupción administrativa o la ocurrencia de presuntos hechos delictivos.

Diagnóstico y evaluación de riesgos

Clasificación de los riesgos

    Los factores externos que afectan a la entidad entre otros son:

• Los cambios en el modelo económico cubano.

• Los fenómenos naturales.

• Los cambios tecnológicos.

    Los factores internos son todos los relacionados con el funcionamiento de los procesos y actividades propias de la entidad entre los que se encuentra el reordenamiento laboral que se lleva a cabo en la actualidad.

Principales riesgos detectados mediante la aplicación de la guía

Nº	Riesgos	Nivel de Impacto	Frecuencia de ocurrencia
1	Insuficiente capacitación de los trabajadores de la empresa en cuanto al control interno.	Alto	Moderado
2	No están identificados ni evaluados todos los riesgos que afectan el cumplimiento de los objetivos de la entidad.	Alto	Frecuente
3	El plan de prevención no se analiza ni se actualiza periódicamente con la participación de los trabajadores.	Alto	Frecuente
4	No existen evidencias sobre el cumplimiento de las medidas del plan de prevención de riesgos en la fecha que están propuestas.	Medio	Frecuente
5	No existe un plan de rotación del personal que tiene a cargo las tareas con mayores vulnerabilidades.	Medio	Frecuente
6	La información no es oportuna por lo tanto no garantiza una correcta toma de decisiones para disminuir los riesgos.	Alto	Frecuente

 

    A continuación se presenta el Plan de Acciones propuesto para minimizar los riesgos detectados en la entidad.